ภาษีซื้อจากค่าสวัสดิการพนักงานนำมาหักจากภาษีขายได้หรือไม่

ภาษีซื้อจากค่าสวัสดิการพนักงานนำมาหักจากภาษีขายได้หรือไม่ ขึ้นอยู่กับประเภทของค่าสวัสดิการพนักงาน

ตามมาตรา 82/5 ประมวลรัษฎากร กำหนดให้ภาษีซื้อที่ห้ามไม่ให้นำหักออกจากภาษีขาย ประกอบด้วย 6 กรณี ดังนี้

1. ภาษีซื้อที่เกิดจากการจ่ายค่าบริการให้แก่บุคคลหรือกิจการในต่างประเทศ
2. ภาษีซื้อที่เกิดจากการจ่ายค่าบริการให้แก่บุคคลหรือกิจการในประเทศไทยที่ไม่มีใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน
3. ภาษีซื้อที่เกิดจากการจ่ายค่าบริการให้แก่บุคคลหรือกิจการในประเทศไทยที่มีใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน แต่ไม่สามารถแสดงใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงินให้เจ้าพนักงานผู้มีหน้าที่ปฏิบัติการตามกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มได้
4. ภาษีซื้อที่เกิดจากการจ่ายค่าบริการให้แก่บุคคลหรือกิจการในประเทศไทยที่มีใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน แต่ใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงินนั้น ลงวันที่เกินกว่าวันที่ได้รับหรือมีสิทธิได้รับ
5. ภาษีซื้อที่เกิดจากการจ่ายค่าบริการให้แก่บุคคลหรือกิจการในประเทศไทยที่มีใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน แต่ใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงินนั้น ไม่ได้ระบุรายละเอียดของสินค้าหรือบริการที่ถูกต้องครบถ้วน
6. ภาษีซื้อที่เกิดจากการจ่ายค่าซื้อสินค้าหรือบริการที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการ

ค่าสวัสดิการพนักงานอาจเข้าข่ายภาษีซื้อที่ห้ามไม่ให้นำหักออกจากภาษีขายได้ ในกรณีดังนี้

• ค่าสวัสดิการพนักงานที่จ่ายให้แก่บุคคลหรือกิจการในต่างประเทศ
• ค่าสวัสดิการพนักงานที่จ่ายให้แก่บุคคลหรือกิจการในประเทศไทยที่ไม่มีใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน
• ค่าสวัสดิการพนักงานที่จ่ายให้แก่บุคคลหรือกิจการในประเทศไทยที่มีใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน แต่ไม่สามารถแสดงใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงินให้เจ้าพนักงานผู้มีหน้าที่ปฏิบัติการตามกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มได้
• ค่าสวัสดิการพนักงานที่จ่ายให้แก่บุคคลหรือกิจการในประเทศไทยที่มีใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน แต่ใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงินนั้น ลงวันที่เกินกว่าวันที่ได้รับหรือมีสิทธิได้รับ
• ค่าสวัสดิการพนักงานที่จ่ายให้แก่บุคคลหรือกิจการในประเทศไทยที่มีใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน แต่ใบกำกับภาษีหรือใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงินนั้น ไม่ได้ระบุรายละเอียดของสินค้าหรือบริการที่ถูกต้องครบถ้วน
• ค่าสวัสดิการพนักงานที่จ่ายให้แก่บุคคลหรือกิจการในประเทศไทยที่ไม่มีความสัมพันธ์กับกิจการ

อย่างไรก็ตาม หากค่าสวัสดิการพนักงานเข้าข่ายภาษีซื้อที่ห้ามไม่ให้นำหักออกจากภาษีขาย บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสามารถขอคืนภาษีซื้อดังกล่าวได้ โดยต้องยื่นคำขอคืนภาษีซื้อภายใน 3 ปีนับแต่วันที่นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่าง

บริษัท A เป็นบริษัทที่ประกอบธุรกิจผลิตชิ้นส่วนยานยนต์ มีพนักงานจำนวน 100 คน บริษัท A จ่ายค่าอาหารกลางวันให้แก่พนักงานเป็นเงินเดือนละ 25,000 บาท โดยบริษัท A จ่ายค่าอาหารกลางวันให้แก่พนักงานผ่านร้านอาหารแห่งหนึ่ง ซึ่งร้านอาหารดังกล่าวออกใบกำกับภาษีให้แก่บริษัท A

เนื่องจากค่าอาหารกลางวันดังกล่าวจ่ายให้แก่พนักงานที่เป็นลูกจ้างของบริษัท A เพื่อประโยชน์ในการปฏิบัติงานของบริษัท A และบริษัท A ได้รับใบกำกับภาษีที่ถูกต้องครบถ้วน บริษัท A จึงมีสิทธินำภาษีซื้อจากค่าอาหารกลางวันดังกล่าวไปหักจากภาษีขายได้

แต่หากบริษัท A จ่ายค่าอาหารกลางวันให้แก่พนักงานผ่านร้านอาหารที่ไม่มีใบกำกับภาษี บริษัท A จะไม่สามารถนำภาษีซื้อจากค่าอาหารกลางวันดังกล่าวไปหักจากภาษีขายได้