บัญชีกิจการโรงแรม Homestay GuestHouse Hostel

รับทำบัญชี กิจการซื้อมาขาย

กิจการโรงแรมมีบัญชี โรงแรมขนาดเล็กและบูติค โฮเต็ล ภาษีอะไรที่เกี่ยวข้องบ้าง

รับทำบัญชี โรงแรม โรงแรมขนาดเล็ก Hostel Guest Houese (เกสต์เฮ้าส์) และ Homestay (โฮมสเตย์)

ในบทความนี้ เราจะมาอธิบายวิธีการรับทำบัญชี โรงแรม โรงแรมขนาดเล็ก Hostel Guest Houese (เกสต์เฮ้าส์) และ Homestay (โฮมสเตย์) ภาษีที่เกี่ยวข้อง และ ความรู้ทางภาษีในการจัดทำบัญชีเบื้องต้น ที่เจ้าของโรงแรมควรรู้ ว่าบัญชีโรมแรมจะจัดการในรูปแบบธุรกิจใด ซึ่งส่งผลต่อภาษีที่เกิดขึ้นในรูปแบบกิจการที่แตกต่างกัน รวมทั้งข้อผิดพลาดในการจัดทำบัญชี ซึ่งพบเจอจากการตรวจสอบของกรมสรรพากรในการเข้าตรวจกิจการ ส่งผลให้เจ้าของโรงแรมต้องมีภาระภาษีเพิ่มขึ้น บทความนี้จะช่วยสรุปข้อผิดพลาดเพื่อป้องกันค่าใช้จ่ายทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นได้

รับทำบัญชี โรงแรม

กิจการโรงแรม โรงแรมขนาดเล็ก Hostel Guest Houese (เกสต์เฮ้าส์) และ Homestay (โฮมสเตย์) คือ? บัญชี และภาษีที่เกี่ยวข้อง?

กิจการโรงแรม เป็นการให้บริการที่พักชั่วคราวสําหรับคนเดินทางหรือบุคคลถือเป็นการให้บริการ ถ้าบุคคลหรือนิติบุคคลนั้นให้บริการในทางธุรกิจหรือวิชาชีพ ถือเป็นผู้ประกอบการตามประมวลรัษฎากร

ธุรกิจที่เข้าลักษณะกิจการโรงแรมตามประมวลรัษฎากร

1. โรงแรม (Hotel, Inn, Villa, Club)
2. สถานที่พักตากอากาศ (Resort)
3. สถานที่พัก และบริการสุขภาพ (Resort & Health Services)
4. บ้านพักชั่วคราว (Guest house) หรือบังกะโล (Bungalow)
5. แพพักตากอากาศ (Jungle Raft)
6. โฮมสเตย์ (Home Stay) / โฮสเทล  (Hostel)
7. กิจการที่ให้บริการทํานองเดียวกันกับกิจการโรงแรม เชน เซอร์วสอพาร์ทเมนต์ ( Service Apartment) 

ธุรกิจที่เกี่ยวเนื่องกับการประกอบกิจการโรงแรม

การบริการอาหารและเครื่องดื่ม
ร้านค้าและพลาซ่าจําหน่ายสินค้า
ศูนย์บริการสุขภาพ
 สถานบันเทิง
 การจัดประชุม สัมมนา งานนิทรรศการ และงานจัดเลี้ยง
การเงิน การแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ และศูนย์รับฝากของ
การบริการอื่น ๆ เช่น บริการซัก อบ รีด
บริการนําเที่ยว
การให้บริการอินเทอร์เน็ต
ให้บริการเช่ารถ การให้บริการเช่าพื้นที่ เป็นต้น

รายได้ ค่าใช้จ่าย เพื่อใช้รับทำบัญชี ภาษี กิจการโรงแรม

รายได้หลักของกิจการโรงแรม

– รายได้ของกิจการโรงแรม เช่น
– รายได้ค่าบริการห้องพัก
– รายได้ค่าอาหารและเครื่องดื่ม
– รายได้ค่าซักรีด
– รายได้ค่าเช่าสถานที่
– รายได้จากการจําหน่ายสินค้าต่างๆ
– รายได้จากการรับจ้างบริหาร
– รายได้ค่าโทรศัพท์ โทรสาร ให้บริการอินเทอร์เน็ต
– รายได้ค่าบริการพื้นที่จอดรถ
– รายได้ค่าบริการสมาชิกสระว่ายน้ํา ค่าบริการการใช้สระว่ายน้ํา
– รายได้จากการนําเที่ยว
– รายได้จากการโฆษณา
– รายได้จากค่านายหน้า เช่น ขายตั๋วทัวร์ ส่งลูกค้าให้โรงแรมอื่น เป็นต้น
– กําไรจากการรับแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

ค่าใช้จ่ายของกิจการโรงแรม

 –  เงินเดือน ค่าจ้าง สวัสดิการ  
–  ค่าน้ําประปา ค่าไฟฟ้า ค่าโทรศัพท์
–  ค่าอาหารและเครื่องดื่ม 
–  ค่าวัสดุสิ้นเปลืองที่ใช้ในห้องพัก เชน สบู่ แชมพู กระดาษชําระ เป็นต้น 
–  ค่าบริหารจัดการ ค่าบริการที่ปรึกษา
–  ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น
–  ค่าเช่า 
–  ค่าจ้างทําของ
–  ค่าส่งเสริมการขาย
–  ค่าโฆษณา
–  ค่าซ่อมแซม บํารุงรักษา
–  ค่าใช้จ่ายในด้านการตลาด ค่าส่งเสริมการขาย 
–  ค่าประกันภัย 
–  ค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน
–  ค่านายหน้า

รูปแบบการประกอบกิจการโรงแรม

รูปแบบการประกอบกิจการโรงแรมจะเป็นตัวกำหนดประเภทรายได้ ค่าใช้จ่าย และการบันทึกบัญชี  การยื่นภาษี  แยกได้ 2 ประเภทดังนี้

  1.  บริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วน
  2.  คณะบุคคล  หรือ บุคคลธรมดา

กิจการโรงแรม ดำเนินการในแบบบุคคลธรมดา หรือ คณะบุคคล

การคำนวนภาษี

ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา40(8) แห่ง  สามารถเลือกหัก
1. ค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาอัตราร้อยละ 80 หรือ
2.  ตามค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงต้องสามารถแสดงหลักฐานพิสูจน์ค่าใช้จ่ายได้

การคำนวนภาษี

ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา40(8) แห่ง  สามารถเลือกหัก
1. ค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาอัตราร้อยละ 60 หรือ
2.  ตามค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงต้องสามารถแสดงหลักฐานพิสูจน์ค่าใช้จ่ายได้

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากรภีคานวภภาษีจากฐานเงินได้สุทธิ และการยื่นแบบแสดงรายได้

อัตรารายได้ภาษีบุคคลธรรมดาปี 2562

ภ.ง.ด.94 แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี และ ภ.ง.ด.90 แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กิจการโรงแรม ดำเนินการในแบบนิติบุคคล

การคำนวนภาษี

 1. การคานวณรายได้และรายจ่ายให้ใช้เกณฑ์สิทธิ

 2. ฐานภาษี ได้แก่ กาไรสุทธิซึ่งคานวณได้จากรายได้จากกิจการ เสียภาษีปีละ 2 ครั้งด้วยแบบ ภงด 51 และ ภงด  50

 3. อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในการคานวณภาษีจากฐานกาไรสุทธิ 2562

ภาษีอื่นที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการปั๊มน้ำมัน

 1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม  ภาษีหัก ณ ที่จ่าย

 2. อากรแสตมป์ เช่น กิจการเช่าที่ดินเพื่อใช้เป็นสถานประกอบการ สัญญาเช่าที่ดิน สถานประกอบการ สิ่งปลูกสร้าง หรือ เช่าซื้อทรัพย์สิน ผู้ให้เช่ามีหน้าที่ชาระอากรแสตม

 3. ภาษีธุรกิจเฉพาะ เช่น กิจการปั๊มน้ำมัน ให้ผู้อื่นกู้ยืมเงินและคานวณดอกเบี้ยรับเยี่ยงธนาคารพาณิชย์

 

ฐานภาษี

ได้แก่ มูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการให้บริการ  และจาการขายสินค้า ตามมาตรา ๗๙ แห่งประมวลรัษฎากร    มูลค่าของฐานภาษีให้หมายความถึง เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือประโยชนใด ๆ ซึ่งอาจคิดคํานวณได้เป็นเงิน

ความรับผิดในการเสียภาษี

  1. การให้บริการให้ความรับผิดทั้งหมดเกิดขึ้นเมื่อได้รับชาระราคาค่าบริการ เวนแต่กรณีที่ได้มีการกระทํา ดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนได้รับชําระราคาค่าบริการก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทํานั้น ๆ ด้วย

                    1.1 ได้ออกใบกํากับภาษี หรือ
                    1.2 ได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น    ทั้งนี้ โดยให้ความรับผิดเกิดขึ้นตามส่วนของการกระทํานั้น ๆ แล้วแต่กรณี ตามมาตรา ๗๘/๑ แห่งประมวลรัษฎากร

2.การขายสินค้า

ให้ความรับผิดทั้งหมดเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้า เว้นแต่กรณีที่ได้มีการกระทําดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนส่งมอบสินค้าก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทํานั้น ๆ ด้วย

                  2.1 โอนกรรมสิทธิ์สินค้า
                 2.2 ได้รับชําระราคาสินค้า หรือ
                 2.3 ได้ออกใบกํากับภาษี ทั้งนี้ โดยให้ความรับผิดเกิดขึ้นตามส่วนของการกระทํานั้น ๆ แล้วแต่กรณี ตามมาตรา ๗๘ แห่งประมวลรัษฎากร

การออกใบกํากับภาษี

ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนจัดทําใบกํากับภาษีและสําเนาใบกํากับภาษีสําหรับการขายสินค้า หรือการให้บริการทุกครั้ง และต้องจัดทําในทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพมเกิดขึ้น พร้อมทั้งให้ส่งมอบใบกํากับภาษีนั้นแก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ส่วนสําเนาใบกํากับภาษีให้เก็บรักษาไว้ ตามมาตรา ๘๖ และ มาตรา ๘๗/๓ แห่งประมวลรัษฎากร

กรณีธุรกิจโรงแรม เมื่อมีการให้ผู้อื่นกู้ยืมเงินต้องมีการคํานวณดอกเบี้ยรับเยี่ยงธนาคารพาณิชย์และต้องนําดอกเบี้ยรับดังกล่าวมาเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ตามมาตรา ๙๑/๒(๕) แห่งประมวลรัษฎากร และหากการให้กู้ยืมเงินดังกล่าวไม่ได้ทําเป็นปกติธุระ ไม่ต้องจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะแต่อย่างใด ตามมาตรา ๙๑/๑๓แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ เรื่อง การกําหนดกิจการที่ไม่ต้องจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ (ฉบับที่ ๑) ลงวันที่ ๓๐ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๓๕ 

การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ผู้ขายมีไว้ในการประกอบกิจการเฉพาะของนิติบุคคลตามมาตรา ๗๗/๑ แห่งประมวลรัษฎากร ตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางการค้าหรือหากำไร (ฉบับที่ ๓๒) พ.ศ.๒๕๔๑ ชำระภาษีในขณะจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์นั้น

 

การยื่นแบบแสดงรายการ  ภ.ธ.40 แบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ  ให้ผู้ประกอบการยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ ภ.ธ.40 พร้อมกับชำระภาษีเป็นรายเดือน ทุกเดือนภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

กรณีกิจการโรงแรมได้ทําสัญญา หรือตราสารที่เข้าลักษณะต้องติดอากรแสตมป์ เช่น
1.  กิจการเช่าที่ดินเพื่อใช้เป็นสถานประกอบการ สัญญาเช่าที่ดิน สถานประกอบการ สิ่งปลูกสร้าง หรือเช่าซื้อทรัพย์สิน ผู้ให้เช่ามีหน้าที่ชาระอากรแสตมป์อตรา ๑ บาท ต่อจํานวนเงิน ๑,๐๐๐ บาท รวมกันตลอดอายุการเช่าตามมาตรา ๑๐๓ มาตรา ๑๐๔ และบัญชีอัตราอากรแสตมป์ แห่งประมวรัษฎากร
2.. กิจการกู้ยืมเงิน ผู้ให้กู้มีหน้าที่ชำระอากรแสตมป์อัตรา ๑ บาท ต่อจํานวนเงิน ๒,๐๐๐ บาท หรือ เศษของ ๒,๐๐๐ บาท แห่งยอดเงินกู้ยืม

วิธีการเสียภาษีอากร

1.  แสตมป์ปิดทับ ปิดแสตมป์ทับกระดาษก่อนกระทําหรือในทันทีที่ทาตราสาร

2. ชําระเป็นตัวเงิน ใชแบบขอและอนุมัติให้เสียอากรแสตมป์เป็นตัวเงิน อ.ส.๔ ยื่นต่อพนักงานเจ้าหน้าที่อากรแสตมป์ โดยแนบตราสารที่ขอเสียอากรไปด้วย และให้ยื่นต่อสํานักงานสรรพากรพื้นที่สาขา

ด้านรายได้

– เมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการ ค่าบริการจ้างทําของ หรือได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น เช่นได้รับชำระจากลูกค้าที่มาใชบริการในห้องพัก ไม่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายแต่อย่างใด ตามคําสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.๔/๒๕๒๘ฯ ลงวันที่ ๒๖ กันยายน พ.ศ.๒๕๒๘

– กรณีได้รับชำระราคาค่าบริการ หรือค่าขายสินค้าจากรัฐบาล องค์การของรัฐบาล เทศบาลสุขาภิบาล หรือองค์การบริหารราชการส่วนท้องถิ่นอื่น ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ซึ่งได้สิทธในการเครดิตคํานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หรือภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้วแต่กรณี ตามมาตรา ๖๙ ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

– เมื่อได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐(๔) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องถูกหักภาษ ณ ที่จายตามตามมาตรา ๓ เตรส แห่งประมวลรัษฎากร และข้อ ๔ ของคําสังกรมสรรพากรที่ ท.ป.๔/๒๕๒๘ฯ ลงวันที่ ๒๖ กันยายน พ.ศ.๒๕๒๘

ด้านรายจ่าย

–  เงินเดือน ค่าจ้าง สวัสดิการ  

เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐(๑) และ (๒) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องคํานวณหักภาษี ณ ที่จ่าย เงินได้ตามมาตรา ๕๐(๑) แห่งประมวลรัษฎากร 

–  ค่าบริหารจัดการ ค่าบริการที่ปรึกษา 

เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐(๑) และ (๒) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา ต้องคํานวณหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา ๕๐(๑) แห่งประมวลรัษฎากร หากผู้รับเป็นบุคคลธรรมดาซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ต้องคํานวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา ๕๐(๑) วรรคท้าย แห่งประมวลรัษฎากร หากเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐(๘) แหงประมวลรัษฎากร

– ค่าจ้างทําของ

เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐(๗) หรือ (๘) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น จ่ายเงินให้กับผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ต้องคํานวณหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา ๓ เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ข้อ ๒(๙) ของกฎกระทรวงฉบับที่ ๑๔๔ (พ.ศ.๒๕๒๒)ฯและข้อ ๘ ของคําสั่งกรมสรรพากร ท.ป.๔/๒๕๒๘ฯ ลงวันที่ ๒๖ กันยายน พ.ศ.๒๕๒๘

– ค่าส่งเสริมการขาย

รางวัลส่วนลดหรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น จ่ายเงินให้กับผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ต้องคํานวณหักภาษีณ ที่จ่าย ตามมาตรา ๓ เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ข้อ ๒(๑๔) ของกฎกระทรวงฉบับที่ ๑๔๔ (พ.ศ.๒๕๒๒)ฯ และข้อ ๑๒/๒ ของคําสั่งกรมสรรพากร ท.ป.๔/๒๕๒๘ฯ ลงวันที่ ๒๖ กันยายน พ.ศ.๒๕๒๘

– ค่าซ่อมแซมบํารุงรักษา

เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐(๗) หรือ (๘) แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะที่เป็นค่าจ้าง กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอน จ่ายเงินให้กับผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ต้องคํานวณหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา ๓ เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ข้อ ๒(๙) ของกฎกระทรวงฉบับที่ ๑๔๔ (พ.ศ.๒๕๒๒)ฯ และข้อ ๘ ของคําสั่งกรมสรรพากร ท.ป.๔/๒๕๒๘ฯ ลงวันที่ ๒๖ กันยายน พ.ศ.๒๕๒๘ 

– ค่าอบรมและสัมมนาพนักงาน

เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐(๗) หรือ (๘) แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะที่เป็นค่าจ้างกรณีบริษัทหรือห้างหุ้นสวนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น จ่ายเงินให้กับผู้รับที่มีหน้าที่เสียภาษีบุคคลธรรมดา

–  ค่าโฆษณา 

เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐(๘) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น จ่ายเงินให้กับผู้รับที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หรือผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ต้องคํานวณหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา ๓ เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ข้อ ๒(๑๕) ของกฎกระทรวงฉบับที่ ๑๔๔ (พ.ศ.๒๕๒๒)ฯ และข้อ ๑๐ ของคําสั่งกรมสรรพากร ท.ป.๔/๒๕๒๘ฯ ลงวันที่ ๒๖ กันยายน พ.ศ.๒๕๒๘ 

ประเด็นปัญหาในการจัดทำบัญชี และการตรวจสอบภาษีที่พบในกิจการโรงแรม และ Hostel (โฮสเทล)

ประเด็นฝั่งรายได้กิจการโรงแรม

  1. แจ้งจำนวนห้องพักแขกเข้าพักไม่ครบถ้วน  
  2. แสดงราคาขายห้องพักต่ำกว่าข้อเท็จจริง 
  3. ไม่บันทึกบัญชีรับเงินมัดจาหรือเงินรับล่วงหน้า หรือไม่ออกใบกำกับภาษีทันทีที่ได้รับเงิน
  4. ได้รับเงินชวยเหลือค่าก่อสร้างจากเอเย่นต์ทัวร์บันทึกบัญชีเงินกู้ยืมและไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตาม Tax Point และโรงแรมต้องจัดสรรห้องพักให้เอเย่นต์ทัวร์ เมื่อเอเย่นต์ทัวร์ใช้บริการห้องพก บันทึกลดยอดบัญชีเงินกู้ยืมโดยไม่บันทึกเป็นรายได้ห้องพัก 
  5. ไม่ได้นำรายรับจากบัตรเครดิตที่รับจากลูกค้าบันทึกเป็นรายได้
  6. บันทึกรายได้หลังจากหักค่าใช้จ่ายให้กับเอเย่นต์แล้ว
  7. มีการจ่ายชำระหนี้เจ้าหนี้ต่างประเทศ ด้วยการให้บริการห้องพัก ส่วนใหญ่จะหักกลบลบหนี้ระหว่างกัน ไม่นำมาบันทึกเป็นรายได้ 
  8. การหักกลบลบหนี้ค่าใชจ่ายค่านายหน้าและค่าที่พกระหวางเอเย่นต์กับโรงแรม มีการบันทึกรายได้ไม่ครบถ้วน
  9. ไม่นำรายได้ค่าห้องพักฟรีมาเสีย VAT และภาษีเงินได้
  10. มีรายการเงินให้กู้ยืม แต่ไม่คิดดอกเบี้ย
  11. รายได้ค่าห้องพัก ห้องอาหารและเครื่องดื่ม ค่าจัดเลี้ยง ค่าจัดสัมมนาเงินมัดจำ เงินรับชำระหนี้จากลูกหนี้ ไม่ได้บันทึกเป็นรายได้ ไม่ออกใบกำกับภาษีขาย หรือออกใบกำกับภาษีขายไม่ครบถ้วน  หรือบันทึกรับ (เดบิต) เป็นเงินสด/เงินฝากธนาคาร และบันทึก (เครดิต) เงินกู้ยืมกรรมการ
  12. ขออนุญาตก่อสร้างเป็นห้องพักพนักงาน แต่นำไปให้บริการลูกค้า ไม่นำรายรับมาเสีย VAT และภาษีเงินได้

ประเด็นด้านค่าใช้จ่าย

1. บันทึกทรัพย์สินเป็นค่าใช้จ่าย
2. การสร้างรายจ่ายค่าที่ปรึกษา หรือค่าตอบแทน หรือจ่ายเงินเดือนผู้บริหารเกินสมควร
3 ดอกเบี้ยจ่ายจากการกอสร้างอาคารโรงแรมที่อยู่ในระหว่างการก่อสร้าง น ามาบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย
4. การเฉลี่ยภาษีซื้อจากการก่อสร้างอาคาร และค่าใชจ่ายไม่ถูกต้อง และหรือมีการโอนกรรมสิทธอาคาร หรือนำไปใชในธรกิจที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพม ภายใน 3 ปี นับตั้งแต่เดือนภาษีที่ก่อสร้างเสร็จสมบูรณ์
5. นำภาษีซื้อรถยนต์นั่งและค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับรถยนต์นั่งมาเครดิตภาษี
6. บันทึกมูลค่าของอาคารไว้สูงกว่าความเป็นจริง เพื่อประโยชน์ในการขอกู้เงินธนาคาร ทำให้มีการหักค่าเสื่อมราคาสูงไป
7. นำบิลค่ารับรองบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายส่งเสริมการขาย หรือมีการโอนค่ารับรองเข้าบัญชีค่าใช้จ่ายส่งเสริมการขาย
8. ไม่ได้บันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายจากการแลกเปลี่ยนค่าบริการ ( Barter) เชนค่าใช้จ่ายโฆษณาในนิตยสารหรือหนังสือพิมพ์ ผู้ให้บริการขอใช้ห้องพักและหรือห้องประชุมสัมมนา แลกเปลี่ยนกับค่าบริการ
9. กรณีโรงแรมสร้างใหม่
      9.1 ค่ารับเหมาก่อสร้างแยกเป็น 2 สัญญา โดยแยกเป็นสัญญาจัดซื้อวัสดุ และสัญญาจ้างเหมาแรงงาน หักภาษี ณ ที่จ่าย เฉพาะค่าจ้างเหมาแรงงาน
      9.2 นิติบุคคลก่อสร้างโรงแรมใหม่ในที่ดิน ที่เป็นกรรมสิทธิ์ของกรรมการ หรือของบุคคลอน ไม่ปฏิบัติตามประมวลรัษฎากร มักจะพบประเด็นความผิดเกี่ยวกับภาษีซื้อ และประเด็นภาษีหัก ณ ที่จ่าย การโอนกรรมสิทธิ์สิ่งปลูกสร้างให้กับเจ้าของที่ดิน
10. บันทึกบัญชีทรัพย์สินไม่ครบถ้วนตามข้อเท็จจริง โดยเฉพาะทรัพย์สินที่เป็นอสังหาริมทรัพย์
11. คำนวณภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่ายไว้ไม่ถูกต้อง กรณีจ่ายค่านายหน้าให้แก่บุคคลธรรมดา

Related Articles | บทความที่คุณอาจสนใจ

สำนักงานบัญชี BEE - Accountant @beeaccountant
บริษัท บี.อี. แอคเคาน์ติ้ง เซอร์วิสเซส จำกัด ติดต่อ TEL 091-830-3543 ให้บริการ รับทำบัญชี รายเดือน รับทำรายปี จัดทำภาษี รายเดือน จัดทำภาษีรายปี และตรวจสอบบัญชี สำหรับกิจการนิติบุคคล หรือบุคคลธรรมดาทุกประเภทกิจการ
Click Here
ประเภทกิจการรับ ทำบัญชี
กิจการซื้อมาขายไป กิจการบริการ กิจการผลิต
ร้านทอง ร้านยา จำหน่าย รถยนต์ รถจักรยานยนต์ อัญมณี นำเข้า ส่งออก Agency ทัวร์ อสังหาริมทรัพย์ สิ่งพิมพ์ เครื่องจักร ขนส่ง จัดหาพนักงาน นายหน้า ประกันชีวิต ประกันวินาศภัย คลินิก ความงาม ทันตกรรม ผลไม้ พื้นที่เช่า Co working space อาหาร รับเหมา เครื่องจักร ธุรกิจที่ถูกต้องตามกฎหมายทุกประเภท
Click Here
ข้อดีของบริการ รับทำบัญชี ของสำนักงานบัญชี
ผู้ประกอบการได้ทุ่มเททรัพยากรทั้งหมดไปที่ธุรกิจหลักของกิจการได้อย่างเต็มประสิทธิภาพ​ ควบคุมค่าใช้จ่ายของกิจการ ประมาณการวางแผนงบประมาณได้ดี
สำนักงาน update ความรู้และ เทคโนโลยีให้ทันกับหน่วยงานต่างๆ เช่น กรมสรรพากร
ธุรกิจการต่างๆ เช่น ร้านค้าออนไลน์ กิจการซื้อมาขายไป กิจการผลิต กิจการนายหน้าประกันชีวิต นายหน้าประกันวินาศภัย (ตามกฎ OIC)​

Bee-Accountant service

  • รับทำบัญชี
  • ตรวจสอบบัญชี
  • วางระบบบัญชี
  • ดูแลสวัสดิการพนักงาน
  • จดทะเบียนบริษัท และ ห้าง

Our mission

Bee Accountant ยึดมั่นในความถูกต้อง โปร่งใส ตรงเวลา งานได้คุณภาพ ตรวจสอบได้จากทุกหน่วยงาน เช่นกรมสรรพากร กรมพัฒนาธุรกิจการค้า  คปภ และหน่วยงานอื่นๆ

Contact us

Post Views: 1,666
Scroll Up